Чтобы торговать маркированными товарами, нужно выбрать подходящую систему налогообложения. Так, например, для некоторых товарных групп торговля на патенте под запретом. В статье разбираемся, кому точно нельзя работать на патенте и продавать маркированные товары.
Будьте внимательны: в интернете часто можно встретить неверную информацию. У нас всё точно — мы проверили данные у юриста и эксперта по маркировке.
Какие товары обязательно маркировать
Обязательную маркировку товаров вводят постепенно. В конце 2021 года без маркировки нельзя продавать:
-
табак,
-
обувь,
-
лекарства,
-
шубы,
-
фотоаппараты и лампы-вспышки,
-
духи и туалетную воду,
-
шины и автопокрышки,
-
одежду и домашний текстиль.
Предприниматели, которые продают эти товары, должны зарегистрироваться в системе маркировки и подавать в неё сведения об обороте маркированных товаров.
Если у вас Эвотор
Установите сервис «Маркировка», чтобы торговать маркированными товарами удобно и по закону
Какие маркированные товары нельзя продавать на патенте
В 2020 году в вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Они запрещают применять патентную систему налогообложения тем, кто продаёт лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Такие предприниматели должны работать на упрощённой или общей системе налогообложения.
Предприниматели, которые продают одежду не из натурального меха, туалетную воду, шины и автопокрышки и другие маркированные товары по-прежнему могут работать на патенте. Для них нет ограничений по выбору системы налогообложения.
Как продавать остальные маркированные товары на патенте
Шубы, обувь и лекарства запретили продавать на патенте ещё в 2020 году. Затем список товаров с обязательной маркировкой пополнился шинами, духами, фотоаппаратами и одеждой. Из-за этого началась путаница: разные источники в интернете сообщают, что на патенте вообще нельзя продавать маркированные товары. Это не так.
Формально продажа маркированных шуб, обуви и лекарств относится к розничной торговле. Но если речь идёт о работе на патенте, то налоговый кодекс исключает эти категории из розничной торговли. А значит продавать шубы из натурального меха, обувь и лекарства на ПСН нельзя ( пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ.)
Налоговый кодекс выводит из понятия розничной торговли только три категории маркированных товаров: лекарства, шубы и обувь. Про любой другой маркированный товар в законах нет специальных ограничений и уточнений, а значит можно работать на патенте.
Минфин, отвечая на вопросы о продаже маркированных товаров на патенте, выпускает разъяснения. Разъяснения — это не законодательные акты, они лишь носят справочный характер, но им можно верить.
Есть разъяснения Минфина по шинам и продаже одежды. В письмах сказано, что продавать маркированную одежду (письмо Минфина от 26 января 2021 г. N 03-11-11/4293) и шины (письмо Минфина от 21 апреля 2021 г. N 03-11-11/30230) на патенте можно, если соблюдать остальные требования к ПСН.
Письмо Минфина о продаже автомобильных шин на патенте
Как выбрать систему налогообложения, чтобы продавать маркированные и немаркированные товары вместе
У предпринимателя есть магазин для любителей комиксов, где он продаёт одежду, обувь и канцтовары. Обувь он может продавать только на общей или на упрощенной системе налогообложения, для остальных категорий ограничений нет. В этом случае он может совместить два налоговых режима, например, продавать обувь на упрощёнке, а остальные товары — на патенте.
Минфин подтверждает: можно совмещать налоговые режимы, если продавать маркированные и немаркированные товары в одном магазине (письмо Минфина от 11 февраля 2021 г. N 03-11-11/9101). Для этого предпринимателю нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.
Подытожим
- Предприниматели, которые продают обувь, лекарства и шубы, должны использовать упрощённую или общую систему налогообложения.
- Обувь, лекарства и шубы — это три категории маркированных товаров, которые нельзя продавать на патенте. Продавать фотоаппараты, туалетную воду и другие маркированные товары можно на любом налоговом режиме, который вам подходит.
- Можно совмещать два налоговых режима, например, патент и «упрощёнку», если в магазине есть разные категории товаров.
